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出售使用过的固定资产的正确开票和申报

出售使用过的固定资产这一行为并不多,很多人都不太关注,到真正遇到给要出售使用过的资产开票时便迷迷糊糊。今天给大家整理了出售使用过的固定资产要如何,一起来看看。
 
销售旧货:纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。这里不分小规模和一般纳税人,都只能开具普通发票。
 
销售自己使用过的固定资产:如果按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的情况都只能开具增值税普通发票,不得开具专票。
 
但是,如果放弃免税,按简易办法3%缴纳增值税,可开具增值税专用发票。这里有个例外,营改增纳税人,纳入营改增试点前取得的固定资产参照销售旧货处理,不得放弃免税,不得开具专票。
 
政策依据:
 
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号,以下简称“36号文”)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第十四款规定:“一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产,按照现行旧货相关增值税政策执行。”
 
国家税务总局2015年90号公告规定纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。
 
开票之后要申报可咋办呢?
 
一、一般纳税人
 
在附表1:按照开票或未开票应将销售额与3%的税款填写至对应的栏次,其中销售额=含税销售额(即固定资产处理价格)÷(1+3%);
 
在申报表主表:应将3%的税款填写至“简易计税办法计算的应纳税额”,申报表一般自动计算;同时将1%的减免税额(即含税销售额÷(1+3%)×1%),填写至“应纳税额减征额”。
 
如实填写增值税减免税申报表。
 
二、小规模纳税人
 
其不含税销售额,填列在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”,其中销售额=含税销售额/(1+3%)。如利用税控器具开具的普通发票不含税销售额,填列在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》“税控器具开具的普通发票不含税销售额”;如未开发票,不需要填列;减征的1%(即含税销售额÷(1+3%)×1%),填列在《增值税纳税申报表》(适用小规模纳税人)“在本期应纳税额减征额”
点击次数:  更新时间:2019-06-29 16:32:13  【打印此页】  【关闭
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